- 子女免稅額基於父母支付子女生活及教育開支，單親免稅額則針對單親家庭主要照顧和監護子女。
- 從2023/24課稅年度起，每名符合條件的子女可為納稅人帶來高達HK$130,000的免稅額。
- 單親免稅額要求全年無伴侶、獨自或主要撫養子女，並在同一課稅年度內獲得子女免稅額。
- 分居或離婚當年度無法申請單親免稅額；父母未能達成共識時，稅務局局長按經濟支持程度按比例分配子女免稅額。
香港的單親免稅額是針對單親家庭設立的稅收減免措施，可減少單親家長需支付的稅金，緩解他們的經濟負擔。
該免稅額會根據生活成本的變動進行年度調整，下文介紹離婚子女免稅額可否申請單親免稅額。
子女免稅額與單親免稅額的區分
子女免稅額與單親免稅額雖然同為稅務減免，但適用的條件不同。
| 子女免稅額 | 單親免稅額 | |
|---|---|---|
| 減免基礎 | 父母支付子女生活及教育開支 | 單親家庭主要照顧和監護子女 |
| 性質 | 撫養子女的稅務減免 | 單親家庭的額外減免 |
兩者旨在幫助家庭減輕經濟壓力，但申請條件及涵蓋的範圍有所不同。
子女免稅額的適用條件
根據稅法規定，納稅人可為符合以下其中一項條件的子女申請子女免稅額：
- 未滿18歲的未婚子女
- 18至25歲之間正在接受全日制教育的子女
- 18歲以上因身心障礙無法工作的子女
子女免稅額的具體金額
從2023/24課稅年度起，子女免稅額按每名符合條件的子女計算，若子女在該課稅年度出生，則會額外增加：
| 免稅額 | |
|---|---|
| 每名符合條件的子女 | 高達HK$130,000 |
| 2023/24年度有兩名子女，其中一名在該年度出生 | 總免稅額HK$390,000 |
「子女」的定義及其涵蓋範圍
稅務局對「子女」的定義廣泛，包括納稅人的：
- 親生子女
- 領養子女
- 繼子女
注意
- 即便子女是非婚生的，只要符合其他申請條件，同樣可以申請子女免稅額。
夫妻分配子女免稅額的規則
即使納稅人和配偶共同撫養多名子女，除非他們分開居住，否則子女免稅額只能由一方申請。
夫妻雙方須在申請前協商一致；根據稅務局的指導，可按以下情況選擇申請人，以減輕稅負：
| 應由誰申請 | |
|---|---|
| 家中只有一方有收入 | 該收入者 |
| 夫妻雙方均有收入 | 收入較高者 |
| 一方的收入按標準稅率評稅 | 另一方 |
子女教育狀況與免稅額資格
只要子女在稅年內曾接受全日制教育，無論是否已畢業或尚未就業，納稅人都可為18至25歲的子女申請子女免稅額。
| 可否申請 | |
|---|---|
| 在國外留學 | 仍可申請 |
| Working Holiday | 不符合條件 |
| 非全日制的職業訓練 | 不符合條件 |
| 職業訓練局學徒計劃（僱傭合約） | 不符合資格 |
| 全日制課程 | 可以申請 |
| 勞工處的展翅計劃 | 無法申請 |
職業訓練局學徒計劃能否申請，取決於該計劃是否被認定為全日制教育；若屬於學徒與僱主的僱傭合約，其性質為工作而非教育。
勞工處的展翅計劃主要提供短期培訓和實習，旨在幫助年輕人準備進入職場，而非提供全日制的學術教育。
單親免稅額的資格條件
根據《稅務條例》第32條規定，納稅人須符合以下條件，才可申請「單親免稅額」：
- 在該課稅年度內全年無伴侶，包括未婚、離婚或喪偶狀態，或是與配偶長期分居
- 全年獨自或主要負責撫養子女
- 在同一課稅年度內獲得「子女免稅額」
子女免稅額的取得
納稅人若要取得「子女免稅額」，必須證明在該課稅年度內對子女的生活及教育支出有所貢獻。
如果兩位父母共同分攤這些費用，兩者可能分別申請到部分「子女免稅額」，若出現糾紛，由稅務局局長按各自的貢獻比例分配。
注意
- 單單支付子女的生活和教育開支並不能成為申請「單親免稅額」的理由。
- 即使納稅人為多名子女提供照顧和監護，也不會因此增加「單親免稅額」。
自2015/16課稅年度起，「單親免稅額」設定為120,000元。透過在年度納稅申報中聲明此免稅額，單親家長能夠減少需支付的稅金。
分居或離婚後的單親免稅額申請
剛與配偶分居或完成離婚的納稅人，在分居或離婚當年度無法申請「單親免稅額」，例如在2024年8月離婚：
| 可否獲得「單親免稅額」 | |
|---|---|
| 2024/25課稅年度 | 無法獲得 |
| 2025/26課稅年度或之後 | 可以提出申請 |
離婚後子女免稅額的申索資格
父母分居或離婚後，仍然有權為未成年的子女申請「子女免稅額」。
包括親生父母和繼父母在內的所有合資格者，都可以申請獲得部分免稅額，分配過程如下：
-
協議分配免稅額的程序
稅務局局長通常會要求所有有意申請的父母先試圖達成一致，決定由誰來享有這項免稅額，或是如何在各方之間分配。
-
稅務局介入的分配原則
如果父母無法就免稅額的分配達成共識，稅務局局長將根據每位申請者對子女的經濟支持程度，按比例分配「子女免稅額」。
-
申請失敗的情況
如果申請者未能達成任何協議，且未提供足夠的子女支持證據，申請可能會被稅務局拒絕。
先行協議是為了避免在分配過程中出現不必要的爭議和混亂。
由稅務局局長按比例分配，令免稅額的分配更為公平合理。
注意
- 申請者應提供完整且具體的子女支持紀錄，以便稅務局進行評估。
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離婚申請單親免稅額常見問題
什麼是單親免稅額？
單親免稅額是香港稅制中針對全年無配偶且獨自撫養子女的納稅人設定的一種稅務減免。
單親免稅額的金額是多少？
自2015/16課稅年度起，單親免稅額設定為120,000元。
誰有資格申請單親免稅額？
在課稅年度內全年無配偶（未婚、離婚、喪偶或長期分居）並獨自或主要負責撫養子女，且在同一課稅年度內獲得子女免稅額的納稅人，有資格申請。
單親免稅額與子女免稅額有何不同？
子女免稅額是基於父母支付子女生活及教育開支而獲得的減稅，單親免稅額則是針對單親家庭主要照顧和監護子女所設的稅務優惠。
單親免稅額是否每年都需要重新申請？
是的，納稅人每年需重新提交申請以獲得單親免稅額。
我剛離婚，沒有正式的撫養權判決，能申請單親免稅額嗎？
可以，只要您能提供足夠證據證明您在主要撫養子女，即使沒有正式的撫養權判決也可以申請。
如果離婚是在稅務年度中途發生，我當年能申請單親免稅額嗎？
不能。
納稅人在分居或離婚當年度無法申請單親免稅額，只能在下一個課稅年度或之後提出申請。
如果我和前配偶輪流撫養子女，我們都可以申請單親免稅額嗎？
不行，單親免稅額只能由全年獨自或主要負責撫養子女的一方申請。
我的離婚協議中包括子女撫養費，這會影響單親免稅額的申請嗎？
不會，接受子女撫養費不影響您申請單親免稅額的資格，關鍵在於您是否是主要撫養人。
