離婚人仕子女免稅額可否申請單親免稅額問題
本文關鍵重點
- 香港的單親免稅額為單親家庭提供稅收減免，以緩解其經濟壓力並反映社會對他們的支持，該免稅額會根據生活成本調整，且與子女免稅額的適用條件不同。
- 香港的子女免稅額規定納稅人可為18歲以下未婚子女或18至25歲間接受全日制教育的子女申請，提供高達HK$130,000的減稅，但只能由一方申請，適用於納稅人的親生、領養或繼子女。
- 香港納稅人若要申請單親免稅額，必須在全年無配偶且獨自或主要撫養子女，並且已獲得子女免稅額，而單單支付子女的生活和教育開支並不足以申請此免稅額，且分居或離婚當年度不可申請。
- 在香港，分居或離婚後的父母仍可為未成年子女申請子女免稅額，需先試圖達成分配協議，若無法共識，稅務局將根據經濟支持程度按比例分配免稅額，缺乏足夠證據支持的申請可能遭拒。
香港的單親免稅額是針對單親家庭設立的稅收減免措施，旨在減輕他們在經濟上所面臨的特殊困難。透過在年度納稅申報中聲明此免稅額，單親家長能夠減少需支付的稅金，這不僅緩解了他們的經濟負擔，同時也展現了社會對於單親家庭的支援與關注。該免稅額會根據生活成本的變動進行年度調整。下文將為您詳細介紹離婚子女免稅額可否申請單親免稅額。
子女免稅額與單親免稅額的區分
子女免稅額與單親免稅額雖然同為稅務減免，但適用的條件不同。子女免稅額是基於父母支付子女生活及教育開支而獲得的減稅，而單親免稅額則是針對單親家庭主要照顧和監護子女所設的稅務優惠。兩者旨在幫助家庭減輕經濟壓力，但申請條件及涵蓋的範圍有所不同。
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子女免稅額的適用條件
根據稅法規定，納稅人可以在符合特定條件的情況下，為其子女申請子女免稅額。這些條件包括：子女未滿18歲的未婚子女；18至25歲之間的子女若正在接受全日制教育；或是18歲以上因身心障礙無法工作的子女。除非納稅人與配偶不同居，否則這項免稅額只能由一方申請。
子女免稅額的具體金額
從2023/24課稅年度起，每名符合條件的子女都可以為納稅人帶來高達HK$130,000的免稅額。若子女在該課稅年度出生，則該免稅額會額外增加。例如，若納稅人在2023/24年度有兩名子女，且其中一名子女在該年度出生，則總免稅額將達到HK$390,000。
「子女」的定義及其涵蓋範圍
稅務局對「子女」的定義非常廣泛，包括納稅人的親生子女、領養子女及繼子女。值得注意的是，即便子女是非婚生的，只要符合其他申請條件，同樣可以申請子女免稅額。
夫妻分配子女免稅額的規則
即使納稅人和配偶共同撫養多名子女，除非他們分開居住，否則子女免稅額只能由一方申請。這一規定要求夫妻雙方在申請前必須協商一致，決定由誰來申請這項免稅額。
申請子女免稅額的適當人選
根據稅務局的指導，納稅人在不同情況下應選擇不同的家庭成員申請子女免稅額，以便最大程度減輕稅負。若家中只有一方有收入，則由該收入者申請；如果夫妻雙方均有收入，則應由收入較高者申請；若一方的收入按標準稅率評稅，則另一方應申請子女免稅額。
子女教育狀況與免稅額資格
只有在特定條件下，納稅人才能為正在接受全日制教育的18至25歲子女申請子女免稅額。無論子女是否已畢業或尚未就業，只要其在稅年內曾接受全日制教育，就符合條件。此外，即使子女在國外留學，仍可申請此項免稅額，但若子女參與的是Working Holiday或非全日制的職業訓練，則不符合條件。
學徒計劃與免稅額申請
對於參加職業訓練局學徒計劃的子女，納稅人能否申請子女免稅額取決於該計劃是否被認定為全日制教育。若該計劃屬於學徒與僱主的僱傭合約，則其性質為工作而非教育，不符合免稅額申請資格。然而，如果子女參與的是全日制課程，則納稅人可以為其申請免稅額。
勞工處展翅計劃與免稅額資格
當子女參加勞工處的展翅計劃時，由於該計劃主要提供短期培訓和實習，並非傳統意義上的全日制教育，因此納稅人無法為參與該計劃的子女申請子女免稅額。這類計劃旨在幫助年輕人準備進入職場，而非提供全日制的學術教育。
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單親免稅額的資格條件
根據《稅務條例》第32條規定，要申請「單親免稅額」，納稅人在該課稅年度內必須全年無伴侶，包括未婚、離婚或喪偶狀態，或是與配偶長期分居。此外，納稅人需全年獨自或主要負責撫養子女，且在同一課稅年度內獲得「子女免稅額」。
子女免稅額的取得
納稅人若要取得「子女免稅額」，必須證明在該課稅年度內對子女的生活及教育支出有所貢獻。如果兩位父母共同分攤子女的生活和教育費用，則兩者可能分別申請到部分「子女免稅額」。若出現糾紛，稅務局局長將依據父母各自的貢獻比例，合法分配免稅額。
單親免稅額的特別規定
單單支付子女的生活和教育開支並不能成為申請「單親免稅額」的理由。同時，即使納稅人為多名子女提供照顧和監護，也不會因此增加「單親免稅額」。自2015/16課稅年度起，「單親免稅額」設定為120,000元。
分居或離婚後的單親免稅額申請
對於剛與配偶分居或完成離婚的納稅人，他們在分居或離婚當年度是無法申請「單親免稅額」的。例如，如果納稅人在2024年8月離婚，則他/她在2024/25課稅年度將無法獲得「單親免稅額」，只能在2025/26課稅年度或之後提出申請。
離婚後子女免稅額的申索資格
當父母選擇分居或離婚後，他們仍然有權為未成年的子女申請「子女免稅額」。在這種情況下，包括親生父母和繼父母在內的所有合資格者都可以申請獲得部分免稅額。
協議分配免稅額的程序
稅務局局長通常會要求所有有意申請的父母先試圖達成一致，決定由誰來享有這項免稅額，或是如何在各方之間分配。這是為了避免在分配過程中出現不必要的爭議和混亂。
稅務局介入的分配原則
如果父母無法就免稅額的分配達成共識，稅務局局長將介入，根據每位申請者對子女的經濟支持程度，按比例分配「子女免稅額」。這種方式確保了免稅額的分配更為公平合理。
申請失敗的情況
在某些情況下，如果申請者未能達成任何協議，且未提供足夠的子女支持證據，他們的申請可能會被稅務局拒絕。這要求申請者提供完整且具體的支持紀錄，以便稅務局進行評估。
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離婚申請單親免稅額常見問題
Q: 什麼是單親免稅額？
A: 單親免稅額是香港稅制中針對全年無配偶且獨自撫養子女的納稅人設定的一種稅務減免。
Q: 單親免稅額的金額是多少？
A: 截至最新稅務年度，單親免稅額為120,000港元。
Q: 誰有資格申請單親免稅額？
A: 在課稅年度內全年無配偶（未婚、離婚、喪偶或長期分居）並獨自或主要負責撫養子女的納稅人有資格申請。
Q: 是否需要特定文件來申請單親免稅額？
A: 申請時需提供證明無配偶和撫養子女的相關文件，如法院文件或撫養權協議。
Q: 單親免稅額與子女免稅額有何不同？
A: 子女免稅額是為撫養子女提供的稅務減免，而單親免稅額則是針對單親家庭的額外減免。
Q: 單親免稅額是否每年都需要重新申請？
A: 是的，納稅人每年需重新提交申請以獲得單親免稅額。
Q: 若與前配偶共同撫養子女，我還能申請單親免稅額嗎？
A: 可以，只要你符合無配偶和主要撫養子女的條件。
Q: 單親免稅額可以與其他稅務減免一起申請嗎？
A: 是的，單親免稅額可以與其他稅務減免如基本免稅額、子女免稅額等一起申請。
Q: 離婚後多久可以申請單親免稅額？
A: 你可以在離婚後的下一個課稅年度開始申請單親免稅額。
Q: 我剛離婚，沒有正式的撫養權判決，能申請單親免稅額嗎？
A: 可以，只要你能提供足夠證據證明你在主要撫養子女，即使沒有正式的撫養權判決也可以申請。
Q: 如果我與前配偶共同撫養子女，我還能申請單親免稅額嗎？
A: 可以，只要你是主要撫養人，且全年無配偶，就有資格申請單親免稅額。
Q: 離婚後，我需要向稅務局提供哪些文件來證明單親身份？
A: 通常需要提供離婚證明書、子女的撫養權文件以及其他能證明你獨自撫養子女的相關文件。
Q: 如果離婚是在稅務年度中途發生，我當年能申請單親免稅額嗎？
A: 不能，你只能在離婚後的下一個稅務年度申請單親免稅額。
Q: 離婚後，如果我重新結婚，我還能享有單親免稅額嗎？
A: 不行，重新結婚後你將不再符合單親免稅額的申請資格。
Q: 在離婚後申請單親免稅額時，是否需要證明經濟上主要支持子女？
A: 是的，你需要提供足夠證據顯示你是子女的主要經濟支持者。
Q: 如果我和前配偶輪流撫養子女，我們都可以申請單親免稅額嗎？
A: 不行，單親免稅額只能由主要撫養子女的一方申請。
Q: 我的離婚協議中包括子女撫養費，這會影響單親免稅額的申請嗎？
A: 不會，接受子女撫養費不影響你申請單親免稅額的資格，關鍵在於你是否是主要撫養人。
Q: 如何向稅務局提交離婚後的單親免稅額申請？
A: 你可以通過香港稅務局的網上服務平台提交申請，或者將紙質申請表及相關證明文件郵寄至稅務局。
如何讓婚姻變得更快樂、預防離婚?
婚後不快樂有時是因為雙方的原因，要讓婚姻變得更快樂，可以嘗試以下幾個方法：
加強溝通
與另一半保持開放、真誠的溝通，分享彼此的感受、想法和需求。了解對方的需求，並尋求共同解決問題的方法。
互相支持
在對方遇到困難時給予支持，並在對方取得成就時表示祝賀。這樣可以增強彼此的信任和親密感。
共同創建美好回憶
與另一半共度美好時光，創建共同回憶。可以計劃旅行、參加活動或舉辦家庭聚會等。
保持尊重和感激
尊重對方的觀點和選擇，並對對方所做的付出表示感激。這有助於維護雙方的尊嚴和自尊心。
保持生活節奏與平衡
合理安排工作與生活的節奏，確保雙方有足夠的時間陪伴彼此。適當的休息和放鬆對婚姻關係的維護也很重要。
增進浪漫和親密感
定期舉辦約會或創造浪漫時刻，以增進彼此的親密感。可以送禮物、寫情書或安排特別的晚餐等。
尋求專業幫助
如果雙方在解決婚姻問題方面遇到困難，可以考慮尋求心理治療師、婚姻顧問或法律專業人士的幫助。
通過以上方法，希望能夠幫助你和另一半在婚姻中實現更快樂、美好的生活。
最後一步
世事常變，人也會變。如果結婚後你愛的人已變得再無法一起生活，甚至遇到家暴問題，感到無法處理的話，新活事務所可以幫助你改變現狀。
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